Как таксисту грамотно платить налоги – советует налоговая служба

Как грамотно организовать предпринимательскую деятельность в сфере перевозки пассажиров легковым такси?

Одним из популярных вопросов, с которым налогоплательщики обращаются в налоговые органы, является вопрос об осуществлении предпринимательской деятельности в сфере перевозки пассажиров: «Какие налоги должен платить индивидуальный предприниматель, желающий осуществлять деятельность в сфере перевозки пассажиров легковым такси на территории г. Н. Новгорода? Как получить разрешение на перевозку пассажиров легковым такси?».
Управление Федеральной налоговой службы по Нижегородской области дает ответ.

В соответствии с положениями Федерального закона от 21.04.2011 № 69-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» и Закона Нижегородской области от 09.08.2011 № 107-З «Об условиях осуществления деятельности по перевозке пассажиров и багажа легковым такси на территории Нижегородской области» индивидуальные предприниматели могут осуществлять деятельность в сфере оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров легковыми такси только при наличии специального разрешения.

Выдачу разрешений на осуществление деятельности по перевозке пассажиров и багажа легковым такси на территории Нижегородской области осуществляет Департамент транспорта.
Порядок выдачи разрешений на осуществление деятельности по перевозке пассажиров и багажа легковым такси на территории Нижегородской области регламентирован Постановлением Правительства Нижегородской области.

Уплата индивидуальными предпринимателями налогов зависит от режима налогообложения, используемого при осуществлении предпринимательской деятельности. Статьями 12 — 15 и 18 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) установлены виды налогов и сборов, взимаемых в РФ.

В отношении предпринимательской деятельности в сфере оказания услуг по перевозке пассажиров легковыми такси налогоплательщики могут применять «общеустановленную» систему налогообложения, упрощенную систему налогообложения (далее — УСН), патентную систему налогообложения (далее — ПСН) или систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (далее — ЕНВД).

Индивидуальные предприниматели, применяющие «общеустановленную» систему налогообложения, являются плательщиками налога на доходы физических лиц (далее — НДФЛ) и налога на добавленную стоимость (далее — НДС).
Уплата НДФЛ регламентирована гл. 23 части второй НК РФ, уплата НДС — гл. 21 части второй НК РФ.
Уплата НДФЛ и НДС может быть заменена уплатой единого налога, исчисляемого в связи с применением УСН. Применение УСН регламентировано гл. 26.2 НК РФ

Налоговая служба Нижегородской области обращает внимание, что переход на УСН осуществляется в добровольном порядке (п. 1 ст. 346.11 НК РФ). При этом в рамках УСН у налогоплательщика есть возможность выбрать, как платить налог:
— с величины доходов по ставке 6% (ст. 346.14, п. 1 ст. 346.20 НК РФ);
— с разницы между доходами и расходами, но по ставке 15% (ст. 346.14, п. 2 ст. 346.20 НК РФ).
Применение ПСН регламентировано гл. 26.5 НК РФ и Законом Нижегородской области от 21.11.2012 № 148-З «О патентной системе налогообложения на территории Нижегородской области» (далее — Закон № 148-З).
Переход на ПСН осуществляется в добровольном порядке (ст. 346.44 НК РФ).

В соответствии с положениями Закона № 148-З стоимость патента зависит от количества используемых транспортных средств. Например, в 2013 году для индивидуального предпринимателя, проживающего в г. Н. Новгороде и использующего при оказании автотранспортных услуг по перевозке пассажиров один автомобиль стоимость годового патента составит 30 000 руб. за год

Применение системы налогообложения в виде ЕНВД на территории г. Н. Новгорода регламентировано гл. 26.3 НК РФ и Постановлением Городской думы от 21.09.2005 № 50 «О едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности» (далее — Постановление № 50).

Переход на систему налогообложения в виде ЕНВД осуществляется в добровольном порядке (ст. 346.28 НК РФ).
В соответствии с положениями гл. 26.3 НК РФ и Постановления № 50 сумма налога, исчисляемая в отношении деятельности по перевозке пассажиров, зависит от количества используемых посадочных мест. Например, в 2013 году при условии использования четырех посадочных мест (один легковой автомобиль) исчисленная за квартал сумма ЕНВД составит 4 236 руб.

В соответствии с положениями ст. 346.32 НК РФ исчисленная сумма ЕНВД может быть уменьшена на страховые взносы.
Для того, чтобы определить, какую из существующих систем налогообложения выгоднее применять, налоговая служба рекомендует изучить вышеперечисленные документы. Кроме того, следует обратить внимание, что на применение УСН, ПСН и системы налогообложения в виде ЕНВД существует ряд ограничений.

Источник: Информация от Налоговой службы Нижегородской области